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软件产品（
纯软件产品和嵌入软件产品的硬件产品）增值税超指定税负后，施行即征即退政策今天跟大家聊一聊，
软件产品或者嵌入软件产品的硬件产品的增值税退税问题。【政策依据】《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)在这个通知里面，规定增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，不一定非得是软件开放企业纳税人，非软件企业一般纳税人只要销售的是自行开发生产的软件产品，同样可以享受上述优惠。
有几点事项需要注意：
1、从享受即征即退优惠政策的纳税主体来看，其必须是增值税的一般纳税人，小规模纳税人是无退税优惠的；
2、销售的软件产品必须是企业自行投入开发的(包含进口软件进行本地化改造)，如果是销售外购的软件产品是不能享受上述优惠；
3、在企业日常的核算方面，要想顺利享受上述优惠，需要企业内部核算部门
对与软件产品销售有关的销项税、进项税单独核算。我们知道销项税方面单独核算很容易实现，只需要把软件产品的销售额单独列示即可，如果是销售嵌入软件产品的硬件产品时，也可以在开票时单独列示其中的软件产品金额；
4、而单独核算比较麻烦的，主要在于进项税额的部分，这个时候需要企业按软件销售收入占当期全部销售收入的比例对公司取得的全部进项税额进行合理分摊(这个属于实务中的操作要求)。例如企业整体支付的房租、购置的办公用品、支付的管理咨询费、法律咨询费、财税咨询费等公共支出，取得增值税专用发票进项税额后，就需要对这些进项税按刚刚所说的原则计算软件产品销售应分摊的进项税额。
5、增值税实际税负超过3%的部分即征即退，并不是简单指按税率13%，交3%退10%。实际税负的确认要按销项减去进项后的实缴金额确认，实缴税负超过3%的，才对超过的部分退税;实缴税负不足3%的，不予退税。6、增值税实缴税负率怎么计算？按照
《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号)这个文件的规定，增值税实际税负率的计算公式可以按如下所示计算：
增值税税负率 = 本期即征即退货物和劳务应纳税额(注：即征即退货物的销项税减去即征即退货物的进项税)÷本期即征即退货物和劳务销售额（不含税）×100%7、所谓的“即征即退”，并不意味着当时缴就能当时退，需要企业确定一个申请退税的时间段，把这个时间段真实的税负算出来，然后超过3%的部分来申请退税，企业提交申请之后，S局根据情况在一定的时间之内进行退税的打款(不同地方的具体执行步骤可能会略有差异，但基本一致)。
下面分销售的两种情况，我们分别来看：
第一种情况：销售纯软件产品
假设有这么一家A公司
- 销售额计算：
- 软件产品销售额：300万元
（不含税）
- 其他货物销售额：100万元
（不含税）
- 开具增值税专用发票：
- 所有销售额的税率均为13%。
- 进项税额获取：
- A公司取得符合抵扣规定的增值税专用发票10份，总金额为230万元，总税额为29.9万元。
- 进项税额29.9万的分类：
- 其中专用于软件产品的进项税额：13.9万元
- 其中无法划分的公共进项税额：16万元
- 进项税额的抵扣情况：
- 所有进项税额29.9万元已在当月全部勾选抵扣。
- 软件产品应分摊的进项税额计算：
- 计算过程
- 软件产品可抵扣进项税额计算：
- 计算过程
- 即征即退项目应退增值税计算：
- 计算过程
第二种情况：销售嵌入软件产品的硬件产品
正如上文所说，销售销项税方面单独核算很容易实现，如果是销售嵌入软件产品的硬件产品时，也可以在开票时单独列示其中的软件产品金额，从而可以获取销项税金额，进项税金额的处理和第一种情况一致。
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- 作者:小微之家
- 链接:https://www.xiaoweihome.cn/article/88697204-2b53-4a0c-ad3a-c489c1704061
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